代付税款的税前扣除

实用文档 > 工作范文 > 制度&规范 > 文档预览

5 页 1432 浏览 10 收藏 4.8分

摘要:代付税款的税前扣除一、问题：定价因素市场交易主体订立合同，有时会约定相关税金的承担问题。比较常见的有三个场景：一是企业为雇员负担个人所得税款。二是房地产交易中企业买家为自然人卖家承担交易税费。三是非居民企业取得所得，约定由居民企业承担预提所得税和其他相关税款。一般情况下，作为一项合同约定的义务，量化交易的税收负担会涉及一些计算问题。而比列方程、做EXCEL表更复杂的是交易价款及各税种计税依据的确定。比如，考虑负担的税收有不能税前扣除的风险，是否将承担的税款转化为价款本身，更改合同条款安排，进而形成不同的计税依据？从目前实践看，为交易另一方负担的税款能否税前扣除，仍是影响交易价款的一个不确定因素。本文先谈税后价款下负担税款的税前扣除，毕竟这是一个先决问题。以后有机会再结合案例讨论相关的合同法问题及与税法问题的关联，以及承担各税之间的差异问题。二、溯源：核心原则税前扣除最基本的法源是《企业所得税法》第8条：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”这可以理解为“真实/实现”、“相关”及“合理”三项基本扣除原则。在该法及其实施条例以及财税主管部门的规则里，有大量准予扣除和不得扣除的具体规则，根本上都属于对这三项原则的具体演绎。尽管对这些规则甚至如“实现”原则本身理解及证明方式尚不尽一致，但也不妨碍各地税务机关咨询答复以及每年汇缴业务口径中，反复论证某一项支出是否具备相关性和合理性云云。企业负担不属于己方的纳税义务能否税前扣除，关键是判断代为承担税金是否属于《企业所得税法》第8条“与取得收

温馨提示：当前文档最多只能预览 5 页，若文档总页数超出了 5 页，请下载原文档以浏览全部内容。

下载文档到电脑，方便使用

下载文档

当前文档最多只能预览 5 页
还有 2 页可预览，继续阅读

本文档由匿名用户于 2022-09-22 23:19:54上传分享

下载原文档(18.84 KB)

你可能在找

071讲-税前扣除项目总述、税金的扣除、与人员薪酬有关的扣除项目

第3单元税前扣除项目本单元考点框架考点1：税前扣除项目总述（★★★）（P313）1.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 2.禁止扣除项目（P319）（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）除国家规定的公益性捐赠支出可以按规定比例扣除外，其他捐赠性支出一律不得在税前扣除；（6）企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息

5.0 分 5 页 | 49.04 KB | 2022-10-29 23:07
071讲-税前扣除项目总述、税金的扣除、与人员薪酬有关的扣除项目

第3单元税前扣除项目本单元考点框架考点1：税前扣除项目总述（★★★）（P313）1.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 2.禁止扣除项目（P319）（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）除国家规定的公益性捐赠支出可以按规定比例扣除外，其他捐赠性支出一律不得在税前扣除；（6）企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息

5.0 分 5 页 | 49.05 KB | 2022-12-14 10:14
071讲-税前扣除项目总述、税金的扣除、与人员薪酬有关的扣除项目

第3单元税前扣除项目本单元考点框架考点1：税前扣除项目总述（★★★）（P313）1.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 2.禁止扣除项目（P319）（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）除国家规定的公益性捐赠支出可以按规定比例扣除外，其他捐赠性支出一律不得在税前扣除；（6）企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息

4.6 分 5 页 | 49.04 KB | 2022-09-22 23:06
所得税税前扣除

2011-02-1609:182010年企业所得税汇算清缴应注意的51个涉税疑难问题处理技巧（2/3）(二)企业扣除类中的疑难问题处理1、企业发生的合理的工资薪金支出税前扣除需要符合哪些条件? 根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)规定，《企业所得税法实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：⑴企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;⑵企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;⑶企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的

4.8 分 10 页 | 45.50 KB | 2022-09-22 23:35
税前扣除标准

《中华人民共和国企业所得税法》第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十条企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。 1工资薪金支出——据实扣除2职工福利费——不超过工资薪金总额的14%3工会经费——不超过工资薪金总额的2%4职工教育经费——不超过工资薪金总额的2.5%5社会保险费——基本社会保险、财产保险及符合规定的补充社会保险可据实扣除

5.0 分 11 页 | 22.61 KB | 2022-09-22 23:46
税前扣除标准

税前扣除项目准予扣除项目1.工资薪金支出企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。2.职工福利费、工会经费、职工教育经费(1)企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 (2012年判断题)(2)企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 (3)除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

4.7 分 3 页 | 22.00 KB | 2022-09-22 23:45
土增税扣除项目

2、清税项目扣除项目金额情况的确定土地增值税扣除项目的计算是确定土地增值税计税依据—增值额的关键，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定土地增值税计算增值额的扣除项目金额包括：（一）取得土地使用权所支付的金额；（二）开发土地的成本、费用；（三）新建房及配套设施的成本、费用、或者旧房及建筑物的评估价格；（四）与转让房地产有关的税金；（五）财政部规定的其他扣除项目。具体为：（1）、取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。

4.7 分 4 页 | 18.00 KB | 2022-09-22 23:31
筹办期取得的发票抬头咋写才可税前扣除？

乐税智库文档财税文集策划乐税网乐税网（http://www.leshui365.com/）邮箱：Jiufu@leshui365.com筹办期取得的发票抬头咋写才可税前扣除？【标签】筹办期取得收入,发票抬头填写,企业所得税税前扣除【业务主题】企业所得税【来源】税言税语《企业所得税法》第8条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除”。

4.9 分 3 页 | 110.06 KB | 2022-03-27 23:51
企业所得税合约罚金是否可以税前扣除

企业所得税合约罚金是否可以税前扣除一、企业所得税合约罚金是否可以税前扣除? 不可以，根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;企业所得税税款;税收滞纳金;罚金、罚款和被没收财物的损失;本法第九条规定以外的捐赠支出上述罚款是行政执法部门对还不构成刑事犯罪的违法行为人，依据行政法规的具体规定和程序对行为人采取的一种行政处罚。

4.8 分 7 页 | 17.38 KB | 2021-10-06 00:53
2019年中级会计职称《经济法》真题考点：企业所得税的一般规定

2019年中级会计职称《经济法》真题考点：企业所得税的一般规定1.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。其计算公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入一免税收入-扣除额一允许弥补的以前年度亏损2.企业按照税法有关规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额，为亏损。 3.企业清算所得，是指企业全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等计算后的余额。

3.0 分 3 页 | 11.84 KB | 2020-02-06 01:40