资产减值会计研究的综述

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摘要:资产减值会计研究的综述下文为大家整理带来的资产减值会计研究的综述，希望内容对您有帮助，感谢您得阅读。一、引言资产作为会计六大要素之首在会计核算中具有至关重要的地位，与之相应的资产减值会计在企业调解利润、进行盈余管理方面能发挥较大的作用因而也具有重要的地位。随着经济的逐渐发展和复杂化，企业面临的经济环境的不确定性不断地加剧，资产减值准备问题逐渐受到会计界各人士的重视。关于上市公司提取资产减值准备动机的研究国内外会计界主要有两种观点，价值毁损观和盈余管理观。价值毁损观认为上市公司管理层确认资产减值是基于企业资产价值的降低而不是出于盈余管理的动机，并不是人们所想象的那样普遍沦为了盈余管理工具，而是体现出了经济因素对企业资产价值的真实影响（王跃唐，2004）。盈余管理观认为上市公司管理层利用会计准则的可选择性，选取有利于自身利益的资产减值会计政策，使得公司盈余管理向管理层期望的方向变动。很多学者的研究都支持盈余管理观，如苏丹宁（2007）、赵敏、甄颖（2008）。二、价值毁损观下资产减值会计的研究王跃堂，周雪和张莉（2005）检验了2001和2002年A股公司长期资产减值和未来经营业绩变化之间的关系，从理论的层次剖析了上市公司计提长期资产减值的行为和经济后果，认为资产减值会计政策是把双刃剑。文章检验了上市公司计提资产减值的行为到底是盈余管理的信号还是公允价值的正当运用。简单统计2001年会计改革后上市的公司计提长期资产减值的情况，结果显示，在新资产减值会计政策实施的第一年，大约有63%的上市公司确认了资产减值损失，发现我国上市公司减值真实的反映了长期资产未来收

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