实物捐赠的税收筹划

专业资料 > 经管营销 > 财务管理 > 文档预览

4 页 1717 浏览 15 收藏 4.9分

摘要:乐税智库文档财税文集策划乐税网乐税网（http://www.leshui365.com/）邮箱：Jiufu@leshui365.com实物捐赠的税收筹划【标签】实物捐赠,税收筹划,企业所得税【业务主题】企业所得税【来源】企业将自产、委托加工的产品或外购的原材料、固定资产等实物用于对外捐赠，根据现行所得税法的规定，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理，即企业对外捐赠资产应视同销售计算缴纳企业所得税。那么，捐赠实物的商品价值或实物捐赠额应如何确定？在实际工作中，会计核算和税法处理是不一致的。会计上是按捐赠实物的商品成本价确定捐赠额，而税法则要求将捐赠实物按公允价值视同对外销售，并对公允价值与商品成本之间的差额征收企业所得税。这样一来，实物捐赠在实物价值的确认上就产生了差异。其结果是，企业税前可扣除的捐赠额是会计确认的商品成本额，而计税额则是实物的公允价值，会计和税法实行不同的价值确认标准，给企业在税收利益上带来了损失。对此，企业有无变通的途径来消除差异，避免这种损失呢？下面通过案例分析。案例：某粮食加工企业2012年会计利润2600万元，该年度向公益性社会机构捐赠自产面粉400吨，面粉的市场销售价值136万元，生产成本100万元。该公司会计及税务处理如下：会计处理：《企业会计准则第14号——收入》规定，收入指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（二）企业既没有保留

温馨提示：当前文档最多只能预览 5 页，若文档总页数超出了 5 页，请下载原文档以浏览全部内容。

下载文档到电脑，方便使用

下载文档

当前文档最多只能预览 5 页
还有 1 页可预览，继续阅读

本文档由匿名用户于 2021-09-09 17:00:33上传分享

下载原文档(125.95 KB)

你可能在找

实物捐赠的企业所得税筹划

乐税智库文档财税文集策划乐税网乐税网（http://www.leshui365.com/）邮箱：Jiufu@leshui365.com实物捐赠的企业所得税筹划【标签】税务筹划,企业所得税【业务主题】企业所得税【来源】企业将自产、委托加工的产品或外购的原材料、固定资产等实物用于对外捐赠，根据现行所得税法的规定，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理，即，企业对外捐赠资产应视同销售计算缴纳企业所得税那么，捐赠实物的商品价值亦或实物捐赠额应如何确定？在实际工作中，会计核算和税法处理是不一致的。

4.6 分 4 页 | 126.43 KB | 2021-09-09 16:59
在美国如何通过捐款降低所得税？

兆龙移民www.zhaolong.net在美国如何通过捐款降低所得税？一年一度的报税季来临时，大家都是高度紧张，唯恐报税失误。但是，在报税时，一个永恒的话题就是如何合法避税和省税？！捐赠与赠予的区别：举例来说，我家的邻居最近经济上遇到了困难，我为了帮助他每个月拿出150-200块给他作为生活上的贴补。这种行为应该是捐赠还是赠予呢？原则上只有捐给特定慈善单位属于捐赠行为，其他情况均属与赠予。所以上述例子中的行为就是赠予行为，不是捐赠。捐赠可以减免税，而赠予则不可以。最重要的关键是接收者，接收者是一个慈善机构就是捐赠可以减税。

4.7 分 2 页 | 73.60 KB | 2022-03-15 23:31
税收新动态与筹划纳税

最新税制改革动态与企业税务管理与筹划德勤高级税务顾问德勤税务经理中国税制改革动态中国税制体系•税收体系由实体法、程序法和争讼法组成税收实体法由23个税种构成(含关税)税收程序法的主体是《中华人民共和国税收征收管理法》税收争讼法由《中华人民共和国行政诉讼法》、《中华人民共和国行政复议法》和国税总制定的《税务行政复议规则》构成1994年税制不适应经济发展●●●按照组织财政收入、调控经济两大目标，我国于1994年进行税制改革 1994年中国面临严重的通货膨胀，实行生产型增值税等，抑制投资过热目前中国出现通货紧缩趋势，启动投资成为当务之急WTO与2004年中国税制改革●WTO对2004年中国税制的影响关税2005年降至10％

3.0 分 81 页 | 942.00 KB | 2019-04-26 04:57
创业捐款协议

创业捐款协议书甲方（捐赠人）：身份证号：住址：联系方式：乙方（受赠人）：身份证号：住址：联系方式：为扶持创业者成功创业，造就一大批未来企业家，建立创业专项基金，根据《中华人民共和国公益事业捐赠法》、《中国人民共和国合同法》等法律法规，经甲乙双方协商一致，就甲方自愿向乙方捐款事宜达成以下协议：第一条甲方自愿将下述财产（以下简称“捐赠财产”）无偿捐赠乙方，乙方同意接受下述捐赠财产。第二条甲方保证捐赠财产系其所有的合法财产，且有权捐赠乙方，并保证所捐赠财产无权利瑕疵。第三条捐赠财产用途：（一）扶持创业的资助启动资金；（二）创业咨询和培训；（三）宣传推广费用。

4.9 分 2 页 | 20.04 KB | 2022-03-15 23:29
071讲-税前扣除项目总述、税金的扣除、与人员薪酬有关的扣除项目

第3单元税前扣除项目本单元考点框架考点1：税前扣除项目总述（★★★）（P313）1.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 2.禁止扣除项目（P319）（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）除国家规定的公益性捐赠支出可以按规定比例扣除外，其他捐赠性支出一律不得在税前扣除；（6）企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息

5.0 分 5 页 | 49.04 KB | 2022-10-29 23:07
071讲-税前扣除项目总述、税金的扣除、与人员薪酬有关的扣除项目

第3单元税前扣除项目本单元考点框架考点1：税前扣除项目总述（★★★）（P313）1.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 2.禁止扣除项目（P319）（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）除国家规定的公益性捐赠支出可以按规定比例扣除外，其他捐赠性支出一律不得在税前扣除；（6）企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息

5.0 分 5 页 | 49.05 KB | 2022-12-14 10:14
税收筹划案例集1

案例6北京恒隆置业公司税收筹划方1、甲公司开发乙项目概况及财税分析（1）乙地产项目概况①甲公司及乙项目甲企业是一家房地产投资开发企业，自2004年注册成立一来，2005年上半年进行土地一级开发，至2009 年中期开发完成乙项目，该项目属于京西地区标志性、旗舰式商业地产项目，在项目规划、功能、业态及经营上都力求新意，成为京西地区国际性、现代化商业地产的典范，也成为核心商业圈的经典之作。乙项目是旗舰式的商业地产项目，该项目的占地面积为59422㎡,建设用地面积为52819㎡，规划总建筑面积为97172㎡，其中地上建筑面积为74227㎡，地下建筑面积32945㎡，共分为A、B、C、D、E

3.0 分 27 页 | 91.86 KB | 2019-11-28 11:32
071讲-税前扣除项目总述、税金的扣除、与人员薪酬有关的扣除项目

第3单元税前扣除项目本单元考点框架考点1：税前扣除项目总述（★★★）（P313）1.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 2.禁止扣除项目（P319）（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）除国家规定的公益性捐赠支出可以按规定比例扣除外，其他捐赠性支出一律不得在税前扣除；（6）企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息

4.6 分 5 页 | 49.04 KB | 2022-09-22 23:06
技术转让要用足税收优惠

乐税智库文档财税文集策划乐税网乐税网（http://www.leshui365.com/）邮箱：Jiufu@leshui365.com技术转让要用足税收优惠【标签】技术转让,税收优惠【业务主题】企业所得税【来源】 A公司于2014年3月用该公司自有的染料产品与一家企业交换了一项尚未经权威部门认定的非专利技术。 2014年7月，因客户需求，A公司准备转让该项技术，预计可以取得收入140万元（含税）。对于此笔业务，A公司该如何缴税？

4.7 分 4 页 | 124.83 KB | 2021-09-30 01:42
感恩节的感恩行动.

感恩节的感恩行动2011-11-22感恩节的感恩行动最近每天走进学校，都被学校的感恩节捐赠活动设置区所感动着。桌子上是各班捐赠物品的清单，供家长查看选择并签上家庭的名字。桌前是几个大大的筐子，供家长把捐赠的物品放在里面。其实，11月初每个家长和老师都收到了校长发出的“学校新闻”邮件，校长在邮件中特意告诉家长今年我们学校照常进行“周期关怀”捐赠活动：这家长和孩子们捐赠的各种食品。

4.9 分 2 页 | 16.81 KB | 2021-09-27 02:09