建筑施工企业如何确认收入和结转主营业务成本

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摘要:建筑业如何确认收入、结转主营业务成本和税金一、收款及收入核算（一）收到预付工程款时1.预收款没有开具发票（1）收到款项时借：银行存款贷：预收账款应交税费-待转销项税额（一般计税方式）应交税费-简易计税（简易计税方式）（2）预交税款时借：应交税费-预交增值税（一般计税方式）应交税费-简易计税（简易计税方式）贷：银行存款（3）就地缴纳城市维护建设税和教育费附加依据财税[2016]74号规定，在建筑服务发生地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。借：应交税费-城建税-教育附加-地方教育附加贷：银行存款2.预收款开具发票（1）收到款项时借：银行存款贷：预收账款应交税费-应交增值税（销项税额）（一般计税方式）应交税费-简易计税（简易计税方式）（2）预交税款时借：应交税费-预交增值税（一般计税方式）应交税费-简易计税（简易计税方式）第1页共5页贷：银行存款（3）就地缴纳城市维护建设税和教育费附加借：应交税费-城建税/教育附加/地方教育附加贷：银行存款（4）实际缴纳应纳税额时借：应交税费-未交增值税应交税费-预交增值税贷：银行存款对预交增值税时就地缴纳的和在机构所在地缴纳的城市维护建设税和教育费附加进行账务处理。借：税金及附加----城建税/教育附加/地方教育附加贷：应交税费---城建税教育附加/地方教育附加借：应交税费---城建税教育附加/地方教育附加贷：银行存款【收到预收款产生纳税义务，但是否开具发票没有明确规定，建议纳税义务发生时点同时开具增值税发票。】（

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