广东国税查处全国首例滥用商誉避税案件

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摘要:乐税智库文档财税文集策划乐税网乐税网（http://www.leshui365.com/）邮箱：Jiufu@leshui365.com广东国税查处全国首例滥用商誉避税案件【标签】企业所得税,滥用商誉,避税案件【业务主题】企业所得税【来源】经过两年多的调查，广东省国税局完成了对广州某大型零售商业企业的反避税调整，调增应纳税所得额1.98亿元，补缴企业所得税6000多万元，并使未来5个年度直接增加税款超过3000万元。这是全国首例对滥用商誉和关联商标、劳务交易综合避税行为进行查处的案件。企业计提大额关联费用引警觉2009年，广州市国税局发现广州A公司经营规模不断扩大，销售收入逐年增加，但利润却没有相应增长，利润率一直徘徊在较低的水平。该公司2004年~2008年期间，向境外公司计提的特许权使用费和咨询服务费合计达2亿多元。经分析，发现该公司的毛利率一直维持在较为平稳的水平，然而管理费用却出现了大幅增长。2003年以前，管理费用占销售收入的比重不到1%，之后大幅增长到5%以上，主要原因就是从2004年度起，该公司分别按照销售收入净额的1%向境外关联公司计提特许权使用费和咨询服务费，以及每年在管理费用中列支商誉2000多万元。初步确认广州A公司存在明显的避税嫌疑后，经国家税务总局批复同意，广东省国税局对广州A公司开始进行反避税立案调查。费用计提“低比例”隐藏大玄机以往调整的大多是生产销售企业，其特许权使用费、技术服务费等计提比例一般比较高，而广州A公司属于零售企业，以营业额作为计提基数。尽管这个计提比例貌似不高，但是由于计费基数巨大，增加1

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